【僑報記者陳琳10月8日休斯敦報道】如果在美華人在中國依然保留著銀行賬戶，或者有一些海外金融資產，那么需要提醒您，一定不要忘記申報。10月15日也就是一周之后，114表和8938表這兩份分屬美國財政部和美國國稅局的申報表格將迎來最后截止日期。相關會計師提醒那些需要申報的人們，全球金融賬戶信息正在日趨透明化，“千萬不要存有僥幸心理”。

8938表與114表不盡相同，前者比后者的覆蓋面更廣，查證的更細；而且，并不因為相關納稅人填寫了114表就不再需要填寫8938表，反之亦然。 8938表全稱為Statement of Specified Foreign Financial Assets，對應的是2014年7月開始實行的“美國海外帳戶稅收遵從法”（Foreign Account Tax Compliance Act，英文縮寫 FATCA，人們取其諧音稱之為“肥咖條款”）。該法案要求外國政府準許各國金融機構向美國國稅局 IRS 提供納稅人的海外資產資料，同時也要求美國納稅人在海外帳戶資產超過門檻時進行申報。這份表格直接與人們的稅表（tax return）相關。而且中美兩國政府已就其實質性內容達成一致。

而114表全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts（英文縮寫FBAR，人們俗稱其為“肥爸條款”），是奧巴馬政府于2009年5月發布稅制改革“綠皮書”（The Green Book）中規定的，其目的是了為嚴查美國納稅人的境外所得有沒有完整申報。這份表格采用在線填寫的方式，接受方是財政部下屬的金融犯罪執法機構（Financial Crimes Enforcement Network，簡稱FinCEN)。

那么，什么人、什么樣的情況需要填寫上述表格呢？114表相對簡單，在一年中的任何一個時間點，無論是一個賬戶還是多個賬戶的總和，只要其總值超過一萬美元就需要申報。但8938表就要復雜得多，記者只能摘其主要內容進行表述，具體情況還需要人們請教自己的會計師。

一、8938表針對誰？

1、對于居住在美國境內的納稅人（Taxpayers living in the US）

單身人士申報（或是已婚，但夫妻分開申報）：在報稅年度最后一天前，海外總資產超過5萬美元，或是該年中的任一時間點超過7萬5千美元。

夫妻聯合申報：在報稅年度最后一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元居住在美國境外。

2、對于居住在美國境外的納稅人（Taxpayers living outside the US）

單身人士申報：在報稅年度最后一天前海外總資產超過20萬美元，或是年中任一時間點超過30萬美元。

夫妻聯合申報：在報稅年度最后一天前海外總資產超過40萬美元，或是年中任一時間點超過60萬美元。

上述資產包括股票和債券等。

二、8938未申報的相應處罰

如果未能申報，一旦被查出，罰款一萬美元。經國稅局通知后，有90天的期限進行補報，如果屆時仍未完成，在90天過期后每增加30天就增加一萬美元罰金，這部分罰金最高不超過5萬美元。如果情節嚴重，還會遭到刑事指控。

三、各國金融機構與美國國稅局間如何合作？

已與美國展開合作的國家的相關金融機構，會通過7項規則來判定客戶是否為 FATCA 條款適用對象，滿足任意一項既符合標準。

1. 出生地是否為美國 （A U.S. place of birth）

2. 公民證明文件 （Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident）

3. 居住或郵寄地址包括郵政信箱顯示為美國地址 （A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box）

4. 美國電話 （A current U.S. telephone number）

5. 匯款到美國帳戶 （Standing instructions to pay amounts from a foreign（meaning non U.S.）account to an account maintained in the United States）

6. 代理人是美國地址 （A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

7. 代收郵件地址是美國地址 （A U.S. “in-care-of” or “hold mail” address that is the sole address with respect to the account holder）

如果客戶合乎以上“美國指標”七條之一，金融機構將詢問其是否同意將存款等相關資訊報送 IRS。如果同意就送；如果不同意，這名客戶將被銀行列為“不合作賬戶”送給IRS，他可能因此受到IRS的詳細審核。所以一句話來總結就是：一旦金融機構認為某人符合以上七條之一，這個人就必須面對IRS的海外查賬。（完）