中國僑網(wǎng)10月9日電 據(jù)美國《世界日報(bào)》報(bào)道，如果在美華人在中國依然保留著銀行賬戶，或者有一些海外金融資產(chǎn)，那么需要提醒您，一定不要忘記申報(bào)。10月15日114表和8938表這兩份分屬美國財(cái)政部和美國國稅局的申報(bào)表格將迎來最后截止日期。相關(guān)會計(jì)師提醒那些需要申報(bào)的人們，全球金融賬戶信息正在日趨透明化，千萬不要存有僥幸心理。

8938表與114表不盡相同，前者比后者的覆蓋面更廣，查證的更細(xì)；而且，并不因?yàn)橄嚓P(guān)納稅人填寫了114表就不再需要填寫8938表，反之亦然。 8938表全稱為Statement of Specified Foreign Financial Assets，對應(yīng)的是2014年7月開始實(shí)行的“美國海外帳戶稅收遵從法”(Foreign Account Tax Compliance Act，英文縮寫 FATCA，人們?nèi)∑渲C音稱之為“肥咖條款”)。該法案要求外國政府準(zhǔn)許各國金融機(jī)構(gòu)向美國國稅局 IRS 提供納稅人的海外資產(chǎn)資料，同時(shí)也要求美國納稅人在海外帳戶資產(chǎn)超過門檻時(shí)進(jìn)行申報(bào)。這份表格直接與人們的稅表(tax return)相關(guān)。而且中美兩國政府已就其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容達(dá)成一致。

而114表全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts(英文縮寫FBAR，人們俗稱其為“肥爸條款”)，是奧巴馬政府于2009年5月發(fā)布稅制改革“綠皮書”(The Green Book)中規(guī)定的，其目的是了為嚴(yán)查美國納稅人的境外所得有沒有完整申報(bào)。這份表格采用在線填寫的方式，接受方是財(cái)政部下屬的金融犯罪執(zhí)法機(jī)構(gòu)(Financial Crimes Enforcement Network，簡稱FinCEN)。

那么，什么人、什么樣的情況需要填寫上述表格呢？114表相對簡單，在一年中的任何一個時(shí)間點(diǎn)，無論是一個賬戶還是多個賬戶的總和，只要其總值超過1萬美元就需要申報(bào)。但8938表就要復(fù)雜得多，記者只能摘其主要內(nèi)容進(jìn)行表述，具體情況還需要人們請教自己的會計(jì)師。

一、8938表針對誰？

1、對于居住在美國境內(nèi)的納稅人(Taxpayers living in the US)

單身人士申報(bào)(或是已婚，但夫妻分開申報(bào))：在報(bào)稅年度最后一天前，海外總資產(chǎn)超過5萬美元，或是該年中的任一時(shí)間點(diǎn)超過75000美元。

夫妻聯(lián)合申報(bào)：在報(bào)稅年度最后一天前海外總資產(chǎn)超過10萬美元，或是年中任一時(shí)間點(diǎn)超過15萬美元居住在美國境外。

2、對于居住在美國境外的納稅人(Taxpayers living outside the US)

單身人士申報(bào)：在報(bào)稅年度最后一天前海外總資產(chǎn)超過20萬美元，或是年中任一時(shí)間點(diǎn)超過30萬美元。

夫妻聯(lián)合申報(bào)：在報(bào)稅年度最后一天前海外總資產(chǎn)超過40萬美元，或是年中任一時(shí)間點(diǎn)超過60萬美元。

上述資產(chǎn)包括股票和債券等。

二、8938表未申報(bào)的相應(yīng)處罰

如果未能申報(bào)，一旦被查出，罰款1萬美元。經(jīng)國稅局通知后，有90天的期限進(jìn)行補(bǔ)報(bào)，如果屆時(shí)仍未完成，在90天過期后每增加30天就增加1萬美元罰金，這部分罰金最高不超過5萬美元。如果情節(jié)嚴(yán)重，還會遭到刑事指控。

三、各國金融機(jī)構(gòu)與美國國稅局間如何合作？

已與美國展開合作的國家的相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，會通過7項(xiàng)規(guī)則來判定客戶是否為 FATCA 條款適用對象，滿足任意一項(xiàng)既符合標(biāo)準(zhǔn)。

1. 出生地是否為美國 (A U.S. place of birth)

2. 公民證明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

3. 居住或郵寄地址包括郵政信箱顯示為美國地址 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

4. 美國電話 (A current U.S. telephone number)

5. 匯款到美國帳戶 (Standing instructions to pay amounts from a foreign(meaning non U.S。)account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美國地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

7. 代收郵件地址是美國地址 (A U.S. “in-care-of” or “hold mail” address that is the sole address with respect to the account holder)

如果客戶合乎以上“美國指標(biāo)”七條之一，金融機(jī)構(gòu)將詢問其是否同意將存款等相關(guān)資訊報(bào)送 IRS。如果同意就送；如果不同意，這名客戶將被銀行列為“不合作賬戶”送給IRS，他可能因此受到IRS的詳細(xì)審核。所以一句話來總結(jié)就是：一旦金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為某人符合以上七條之一，這個人就必須面對IRS的海外查賬。(陳琳)