CRS(Common Reporting Standard)中文翻譯為“統(tǒng)一報告標準”，它是2014年7月OECD(經(jīng)合組織)發(fā)布的AEOI標準(金融賬戶涉稅信息自動交換標準)的一個構(gòu)成部分，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃稅避稅行為。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（英語：Organization for Economic Co-operation and Development），簡稱經(jīng)合組織（OECD），是由35個市場經(jīng)濟國家組成的政府間國際經(jīng)濟組織。成立于1961年，目前成員國總數(shù)35個，總部設在巴黎。

CRS這件事還得從美國開始說起。

2010年， FATCA法案（Foreign Account Tax Compliance Act，海外賬戶納稅法案，音譯為肥咖法案）要求全世界的金融機構(gòu)把美國稅務人（包括美國護照、綠卡、居住在美國的外國人）的信息無條件向美國稅務局申報，繼而查明美國納稅人的離岸財產(chǎn)，迫使其無法繼續(xù)逃稅。

對于不愿配合美國政府折騰自己客戶的金融機構(gòu)，美國政府規(guī)定：凡是不合規(guī)或不與FATCA合作的金融機構(gòu)，一律征收30%的預提所得稅。另外，針對FATCA法案與外國法律的沖突（比如很多國家都有的銀行保密法或保密協(xié)定），美國還與世界各國開展雙邊談判，并簽訂落實FATCA的雙邊政府協(xié)議。這樣一來，F(xiàn)ATCA法案就落地成為外國法律的一部分，并得以在各個國家順利實行。

憑此，美國征得了大量的稅款，令其他國家和地區(qū)的政府羨慕不已。終于，2014年7月，OECD出臺AEOI標準（金融賬戶涉稅信息自動交換標準）。

自動交換的威力

目前，世界上有大約3000多個避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報交換條款。但是，這些情報交換是根據(jù)申請進行、而非自動完成的，并且申請時還需要提供涉稅的證明材料，所以實踐中作用非常有限。而CRS的機制，將是自動的、無需提供理由的信息交換。

截至2017年10月，已有102個國家和地區(qū)承諾實施CRS，涵蓋了幾乎所有的發(fā)達經(jīng)濟體，還包括像BVI(英屬維爾京群島)、開曼、百慕大和瑞士等全球“離岸避稅地”和“洗錢中心”，這些國家和地區(qū)將分別在2017年和2018年實現(xiàn)首次金融賬戶信息交換，美國暫未加入CRS。

中國將于2018年9月后與CRS其他成員國或地區(qū)進行首次信息交換，而在這之前的2017年1月1日起，就將陸續(xù)啟動CRS各項相關程序。

但這個承諾還只是國與國之間稅收居民的賬戶信息自動交換的第一步。

OECD為國與國之間的信息交換提供了三種“配對方式”，雙邊模式、多變模式、歐盟模式。

中國最先開始的是多邊模式。在多邊模式下，要完成信息交換，還要求該國已經(jīng)加入《多邊稅收征管公約》并簽署自愿遵守以”多邊稅收征管互助公約”為基礎的框架協(xié)議，也就是MCAA，按照該協(xié)議規(guī)定，一旦提交后續(xù)通知，簽署國之間的雙邊信息交換就將生效。

目前中國已經(jīng)完成了全部以上步驟，并已經(jīng)在MCAA下實現(xiàn)配對。

據(jù)經(jīng)合組織公布的官方數(shù)據(jù)顯示，中國目前已經(jīng)與61個國家和地區(qū)在MCAA下“配對”成功，信息自動交換關系正式被“激活”。也就是說，中國將在明年9月與該61個國家實現(xiàn)金融賬戶涉稅信息的自動交換。

屆時，中國稅務部門將會收到來自以下61個國家和地區(qū)的中國稅務居民的金融賬戶信息。

安圭拉； 阿根廷； 澳大利亞； 比利時；伯利茲； 百慕大； 巴西； 英屬維爾京群島； 保加利亞； 加拿大； 開曼群島； 哥倫比亞； 哥斯達黎加； 克羅地亞； 塞浦路斯； 捷克； 丹麥； 愛沙尼亞； 法羅群島； 芬蘭； 法國； 德國；直布羅陀； 希臘； 格陵蘭； 根西島； 匈牙利； 冰島； 印度； 印度尼西亞； 愛爾蘭； 馬恩島； 意大利； 日本； 澤西島； 韓國； 拉脫維亞；列支敦士登；立陶宛； 盧森堡； 馬來西亞； 馬耳他； 毛里求斯； 墨西哥； 蒙特塞拉特； 荷蘭； 新西蘭； 挪威； 波蘭； 葡萄牙； 羅馬尼亞； 圣盧西亞； 圣文森特和格林納丁斯； 薩摩亞； 斯洛伐克； 斯洛文尼亞； 南非； 西班牙； 瑞典； 特克斯和凱科斯群島； 烏拉圭。

從目前的這份名單來看，涵蓋了很多發(fā)達經(jīng)濟體和諸如英屬維爾京群島、開曼，百慕大這樣的全球“離岸避稅地”和“洗錢中心”。在這些地區(qū)有金融賬戶涉稅問題的國內(nèi)高凈值客戶將最先迎來比較大的沖擊。

哪些信息將會被交換

覆蓋的海外機構(gòu)賬戶：幾乎所有的海外金融機構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會計師事務所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實體、特定的保險機構(gòu)等。

覆蓋的資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者帶現(xiàn)金價值的保單、證券公司的股票、信托架構(gòu)下的信托受益權(quán)或投資公司的股權(quán)、年金合約，都要被交換。而以個人名義持有的房產(chǎn)，珠寶首飾，字畫古董，飛機游艇等并不在此之列。

覆蓋的個人信息：你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。

稅收居民是如何界定的?

CRS參與國或地區(qū)僅對該國的非稅收居民賬戶信息進行交換。

稅收居民是稅法意義上的概念，不同于我們通常所熟知的居民概念，而且稅收居民的判定是以各個國家的國內(nèi)法規(guī)定為基礎進行的，不同國家都有多個認定標準。

以我國為例，我國的稅收居民一般包括二類：

一類是在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居；

還有一類是在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

因此以上二類稅收居民在中國的金融賬戶信息不會被交換至其他CRS參與國或地區(qū)。

還有一種特殊的情形，即一個人根據(jù)中國法屬于中國稅收居民，根據(jù)某外國法又屬于外國稅收居民，此時中國仍會將其視作外國稅收居民，會把他的信息交換給其他國家。

境內(nèi)外實施CRS之后的影響

一旦協(xié)定正式開始實施，所造成的影響遠遠不止資產(chǎn)曝光這么簡單。

首先，當中國大陸開始實施CRS，中國境內(nèi)的高凈值人群（不論移民與否）把金融資產(chǎn)藏在了海外，那么這些人在香港、新加坡、瑞士、加拿大、澳洲、維爾京群島、開曼群島（這些都是中國富豪喜歡配置海外資產(chǎn)的地方）都將被自動報給中國稅務局。

其次，CRS標準要求對每個國家非本國稅務居民藏在該國的金融資產(chǎn)賬戶要進行“總清算”，不論新舊，金融賬戶一律分為低凈值和高凈值統(tǒng)一梳理分類清查。同時，2017年1月1日之后新開戶的客戶，需要在開戶程序中親自簽名電子聲明書，說清楚自己算是哪一國度的稅務居民。

第三，《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》第九條規(guī)定，“本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。”也就是說，即使富豪以離岸控股公司的名義在境外開戶，資產(chǎn)照常披露不誤。

如果一家非金融機構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)，例如設立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。

由于消極非金融機構(gòu)容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構(gòu)需要識別出這些機構(gòu)及其背后的實際控制人。

如果消極非金融機構(gòu)的控制人是非居民，金融機構(gòu)則需要收集并報送控制人相關信息。

影響最深遠的部分并不是客戶需要大量補稅，而是一系列法律后果：

• 收入來源是否合法？
• 是怎么換匯出境的？
• 有沒有走地下錢莊？
• 境外公司是否給大陸稅務局交過企業(yè)所得稅？

——種種問題皆有可能涉及刑事責任，至于中國政府是否會給欠稅者們一個寬限期來主動申報自我補稅，暫時無法得知。

建議的應對方式